1 课题提出的背景
成本管理是指企业生产经营过程中各项成本核算、成本分析、成本决策和成本控制等一系列科学管理行为的总称。现今市场竞争的日趋激烈，企业为了取得生存和发展空间，必须从源头控制成本的发生、从战略的高度去认识成本管理。石钢利用企业资源计划系统(ERP)先进的现代企业管理模式，它作为一种强大的流程式管理模式，将物流、资金流、信息流紧密地结合起来，引发了企业管理的深刻变革，尤其是对成本管理理念和方法的革新产生了较大影响。
自2005 年石钢公司在ERP 的基础上成功实施了数据仓库（BW）之后，整合了SAP 系统、三级支撑系统、生产实时系统、生产调度系统等系统的综合信息，为数据的采集、存储、分析和管理提供统一高效的数据信息平台，而BW 的应用基础就在于此，通过数据仓库模块的实施，为SAP 数据和非SAP 数据的采集、存储、分析和管理提供一个集成的、面向商务的平台。从海量数据信息中挖掘出最有价值的信息，并具有数据来源可靠、集成好、数据不易失性、操作简便、效果直观等特点，以向企业管理者提供强有力的决策支持，从而使企业对市场反应更灵敏快捷，整个企业也更具有生命力和竞争力。已为石钢各级管理人员尤其是财务成本管理提供了大量综合数据查询系统。BW 系统是一个独立的开发报表工具，具有数据整合、操作便捷、运行速度快等特点。石钢公司作为专业化特钢棒材生产企业，今年的钢铁形势颇为严峻，为了加强对每日生产消耗情况进行全面、正确的监控和管理，为企业节能降耗，自动化部开发一套将各工序成本核算以日为单位进行动态监控及管理的项目，利用BW 实现各工序成本的日清日结，从而达到动态监控及目视化管理的目标，以达到对生产的成本考核和成本控制，有效提高公司的经济效益和管理效益。
2 内涵和主要做法
2.1 现状分析
2.1.1 成果实施前，成本核算的主要症结。以手工方式计算生产成本面临着各种困难，首先必须创建出一套正确的成本项目搜集、成本计算制度，才能反映出真实的成本结构，再者，在搜集计算生产成本的过程中，所牵扯的信息项目繁多，而计算公式与步骤又非常复杂，要耗费众多人力及时间，而且准确性较差，尤其产品阶层数多时，这些工作是人力所无法胜任的。费用管理，一直是各企业内部挖潜、实现企业精细化管理、提升企业市场竞争力、提高企业经济效益最为关注的内容。但旧有的以人工事后考核为手段的费用管理，制约了企业在现有市场经济条件下的发展。
2.1.2 上述症结导致的具体工作缺陷。在成本管理上：ERP 系统的实际成本是在财务月结后由标准成本加上差异计算得到的，只能在月结后掌握上个月的实际物料使用情况，不能掌握当天物料消耗情况，在控制成本过程中存在滞后的问题，物料使用无法控制。在指标统计上：要获得当日物料消耗情况必须由各工序核算员统计出报送给财务管理人员，再由财务人员手工分析，报送时间易出现不准时，数据易出现不准确现象，当分析的指标多的时候，工作强度增大，耗时耗力，不利于提高工作效率。在预算管理上：以前按月核算不能直观地掌握每日耗用情况，对下个月的计划下达没有完整的数据支撑环境。
2.1.3 针对缺陷拟订的实施目标。日成本消耗动态管理采用了精细化管理的理论方法，将财务处通过理论验证与分析实际生产情况后每月下达消耗物料的计划指标、各工序核算员每日实际消耗物料的指标以及SAP 系统中已有的物料指标进行抽取和整合，通过财务分析的方法，将每日生产物料消耗的计划数量、计划成本与实际数量、实际成本进行对比分析，直接体现出数据与差异。财务部通过分析结果对偏差大的物料进行及时跟踪，并形成管理意见，直接传达到技术部门和主要生产厂，进行管控和及时调整，以达到控制成本目的。当日实际消耗情况由各工序核算员第一时间上传至服务器，通过BW 系统自动采集，具有准备、及时等诸多优势，并减轻了相应人员的工作量；而系统自动收集、计算将财务人员从繁重的人工核算中解放出来，使之能够更有效率的统计和观察重点物料消耗情况，并为分析和使用以及合理下达下月计划提供了可靠的依据，有效地提高了公司的经济效益。
2.2 设计原则
2.2.1 先进性原则。企业资源计划系统（ERP）管理现已经发展成为现代企业管理理论之一。企业资源计划系统，是指建立在资讯技术基础上，以系统化的管理思想，为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。企业资源计划也是实施企业流程再造的重要工具之一，是个属于大型制造业所使用的公司资源管理系统。世界500 强企业中有80％的企业都在用ERP 软件作为其决策的工具和管理日常工作流程，其功效可见一斑。ERP 的成功实施和应用，在使企业流程规范化的同时，也使得企业管理系统的处理数据量呈指数性增长。对企业管理者来说，相当程度上，企业管理就是“信息的管理”，大量准确、及时的数据信息库无疑就像一座高品位的金矿一样，会让其兴奋不已。不过，面对这庞大诱人的“金矿山”，要快捷有效地从中挖掘出真正的金子来，还是需要装备相当精良的工具的。SAP BW（Business Information Warehouse，商务信息仓库）就是这样一件企业老总们亟需的“采金器”。它也被认为是可以满足用户需求数据仓库系统中功能最强的一个: 满足SAP 和非SAP 系统的整合，丰富的数据转换工具，强大的Staging mechanisms，易于使用的前台报表，整合的Web 报表，通过不同的工具将数据转换到非SAP系统中，使得信息分析员和决策者都可以迅速获得来自不同系统的高度集成化信息，进行数据的分析，提供准确的综合性报表以及商务智能功能，这些都使得BW 成为独特的，可满足不同用户需求的数据仓库系统。
2.2.2 集成性原则。数据从面向应用的操作环境提取到数据仓库中时都要经过集成化，集成性以多种形式表现出来，如一致的数据属性、一致的编码结构等。
2.2.3 开放性原则。分析指标尽可能全地展示在查询分析器中，如需要变换分析维度，使用者可以方便地将新指标融入总体框架并展示出来。
2.2.4 可维护性原则。系统设计应标准化、规范化，分层设计，财务人员关注的层次结构可以根据实际情况日后自行维护到系统，而不必再由开发人员维护，降低了开发成本。
2.2.5 安全性原则。不同部门的使用者有各自的用户管理和查看权限，每次数据的抽取都会保存到PSA 中，保证数据和报表数据的安全可靠。
2.2.6 不易失性原则。由于BW只有两种基本操作——装载数据和访问数据，因此数据是相对稳定的，其修改和重组是由管理员定期在后台实现，这样BW 可在物理层上做很多优化工作。
2.2.7 面向主题。面向企业的主题，如客户、产品、物料等等，而不是面向过程。
2.3 实现目标通过日成本消耗动态管理的实施，需实现下述功能目标：①节能降耗：需要实时地反映出生产情况，将成本考核到部门和个人，并与奖金挂钩，最终达到节能降耗的目标。②监控重点指标：对数据进行实时采集，展示出当前各工序生产成本指标，以便公司决策层全面掌握生产情况，并作分析。通过计划值与实际值的对比，及时发现异常，分析原因并可快速调整战略。③实现对重点消耗项目的查询与统计，便于重点监控。④统计分析生产状况：通过来源统一、口径一致、实时更新的非手工数据，实现生产状况的准确和及时统计、分析。⑤综合查询：能及时查询各类统计和分析数据，实现多角度分类查询。⑥适应现代企业管理体制，提高企业对经济活动的科学分析能力。
2.4 实施方法
日成本消耗动态管理根据石钢生产工序共分炼铁、电炉、转炉、一轧、二轧、三轧、四轧、银亮线八个工序进行展示，具体实施方法如下：①财务人员在月初将当月计划消耗量与计划价格按月上传至服务器；各工序核算员将前一日燃料动力的实际消耗量与价格按日上传至服务器，上传格式由开发人员依据BW 特有格式与模型需要设计完成。②在BW 系统内建立财务上传与各工序燃料动力数据上传的信息源，数据源来自于服务器上传报表。③建立从SAP 系统中获得每天实际生产情况各项指标的信息源，数据源来自于SAP 系统专门为后期开发BW 而提供的标准生产运行模式。《成本与和分配》模型将实际生产过程中与成本中心相关、与订单相关、与统计指标相关的数据通过统一的关键指标和维度，将生产过程中产生费用的三方面数据整合在一起，模型中包含生产中各分析维度以及标准成本、消耗量等指标。④分别建立燃料动力与财务数据上传的ODS 模型，建立ODS 是抽取手工上传数据的最合适的方式，具有当数据抽取后因错误需要重新抽取时可以覆盖关键字相同的数据。⑤将财务上传数据、燃料动力上传数据与系统中《成本与分配》三个模型整合到一起，开发新的模型（成本模型（日抽数））。⑥建立实际生产过程中产量数据模型，此模型也是SAP 系统专门为后期开发BW 而提供的标准生产运行模式，包含物料移动过程中产生的产量。⑦建立多信息提供商，将产量与成本整合到一起，报表基于此多信息提供商执行。⑧利用BW 自带的查询分析器工具开发出八个工序的查询，并形成工作薄，以EXCEL 的方式展示出来。
3 实施效果
①细化了管理：整个分析指标按大项分类，每个大项又按物料进行细化，使管理工作更加细致和明确，在过程中已真实反映了基础、结构非标准层、结构标准层、整合阶段的成本状况。②数据处理能力大幅度提高，数据来源统一，数据可靠，展示效果一目了然。③满足了公司对项目的成本管理需要：在BW 系统提供的业务数据基础上，自动生成了需要的成本管理表单。④明确了各岗位的成本管理职责，增强了各个环节降低成本的意识。成本管理信息化手段的运用，改进了项目基础管理工作的落后状况、提高了管理效率，同时对于跟踪过程成本、控制过程成本起到了积极的作用，或者说为项目成本的全过程管理提供了一条解决思路，成本动态管理系统值得推广。
4 效益测算
4.1 经济效益 日成本消耗动态管理项目充分利用BW 系统，实现了对日常成本消耗和费用发生的实时监控，对实际完成情况与控制目标的偏差进行及时调整，2012 年通过信息化手段实现了日成本分析，石钢公司实现了对重点费用发生的及时管控，降低了生产成本费用。
4.2 社会效益
4.2.1 财务成为信息化核心。信息化平台建立起来后，最显著的变化就是企业以财务为核心，实现了财务与企业各种业务的集成，通过自动化管理在生产经营领域发生了脱胎换骨的变化。日成本消耗动态管理对财务绩效产生明显影响，对于企业提升管理水平也发挥了重要的作用。效率地提升意味着财务数据对企业决策层的参考价值提高了，数据的价值就会提高。最主要的是财务数据的真实性提高了，过去手工分析数据涉及提供数据方、核算、结算方，工作量大并且都是手工，各个环节都有可能发生做假，容易造成财务漏洞的增加，最后的数据真实性无法保证。通过使用日成本动态管理只是当日实际量为手工收集，其余全部采用ERP 系统自动采集数据，确保了数据的真实性和保证了及时性。将各环节计划员从繁杂的日常数据统计工作中解放出来做管理分析工作，从而更进一步为各管理层提供科学的管理信息，帮助企业决策更加准确。统一财务是巨大的进步，审计部门也可以直接查阅报表，方便审计工作。
4.2.2 财务人员的角色变换。财务人员的工作重心发生了变化。财务人员从过去的“算账员”角色开始向“分析员”身份转换。节省了大量时间，可以集中力量做财务数据的分析工作，为财务分析提供了广阔的舞台。
日成本消耗动态管理的实施，完全可以支持财务人员进行各种类型的数据分析。数据仓库的建立，贯穿起多级财务系统，使联级财务分析成为可能。而联级财务分析对于帮助企业与市场之间实现更有效的互动具有十分重要的作用。财务人员只需点几下鼠标就可以轻松获得想要的各种精细化数据，这样做出的联级分析报告使生产能够及时根据市场的需求和变化而进行调整，提高了精细化管理和信息化建设的水平。从而实现企业成本的降低。
4.2.3 简化月结工作，提高财务月结数据准确性。以前每到月结核对数据时出现数据异常情况，要花费很长时间去查找问题原因，并且系统对上月财务进行了关帐，即使找到错误也不能再在系统里修改。日成本消耗动态管理实施后，在成本核算功能下可以大大减少期末成本计算与数据核对的工作量，通过对每日物料的追踪和投料情况的掌握，及时发现生产中出现的问题，这样就简化了月结时核对数据的工作量。
4.2.4 有利于成本控制工作的完成。日成本消耗动态管理实施后可以通过事前制定的成本标准，对各种资源消耗和各项费用开支规定数量界限，这样不但能在事前限制各种消耗和费用的发生，而且产品制造过程中，按成本标准控制支出，系统随时能够提示节约还是浪费，及时发现超过成本标准的消耗，有利于企业迅速制定改进措施，纠正偏差，这样就可以达到降低成本的目的。产品完工之后，通过实际成本与标准成本相比较，企业可以进行分析和考核，及时总结经验，有利于未来成本的降低。
4.2.5 能积极推动员工的成本意识。日成本消耗动态管理实施通过用科学的方法分析核算成本，这就会促使员工关心成本核算，增强成本意识，能积极推动成本控制，有利于完成成本控制的目标。
5 结束语
在企业追求低成本战略的今天，石钢公司利用ERP实现企业费用管理的成功应用显得更加突出，但这只是我们精细化管理迈开的第一步，今后我们的目标将是更大地发挥ERP 现代信息技术手段，为实现企业全面预算管理进行多方位功能开发利用，在“动态竞争”环境下，引导着我们的企业从“粗放型”经营到建立计算投入、产出和资金使用效率的“精细化”管理转变。
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