引言
由于尚没有建立较为严格的信息经济学方法与实践。多年来，IT成本和收益的评估与管理一直困扰着IT行业、IT专业人士、IT顾问和学者。随着全球工业化与信息化的不断融合，信息技术投资已经成为企业支出中的重要组成部分。企业的高级管理层也更加紧密的关注信息系统的经济问题，从而提高了对信息技术投资绩效进行全面、可靠评估的需求。
中国企业信息化正处在大规模建设阶段，引入科学的经济可行性分析框架和方法，加强对信息系统投资决策的评估，可以有效避免信息系统投资失败，提高信息化资金的使用效率。根据企业战略目标、企业能力和特殊需求，定义具体的信息系统项目目标；然后依据GartnerGroup TCO模型分别从成本、效益、风险、技术等角度形成少数的决策标准，并根据不同的项目目标和项目性质，选择相应的评估指标；再委托专业顾问团队，选择合适的评估技术方案，经过定量和定性分析相结合的方法，得到最终的决策评估结果。企业决策层可以依据评估结果做出科学决策，并利用评估结果指导项目建设。
1 基于TCO模式的信息系统项目成本和收益分析框架
总体拥有成本(Total cost of ownership，TCO)是一种科学、合理的经济评估指标。TCO是采用新技术、新服务所需成本的总计，它包括直接成本。如硬件、软件、人力资源，以及间接成本，如培训、维护和其他无形成本。国际著名IT咨询机构GartnerGroup对TCO定义是：TCO是一种在整个企业范围内长期考虑企业整体成本的一种全局性方法。它是定性分析信息系统效能的一种定量化手段，是一种有助于机构全面彻底分析、评价、管理和降低自己成本的一套方法和建模工具，从而提高整个IT投资的价值，使IT更好地支持业务。同简单的投资回报率(ROI)计算相比，TCO的计算往往侧重于长期深入的分析，所以它成为经济评估最有效的工具之一。
经济可行性是信息系统投资决策的重要依据。系统生命周期内的总成本应小于或等于总收益。信息系统的成本和收益分析是确定系统经济可行性的主要手段。成本和收益分析是企业明确信息系统定位、优化信息系统需求、定义信息系统能力、择优信息系统架构的重要考虑因素。企业在信息系统成本和收益分析方面，采用基于TCO的结构化框架和常用IT投资评估算法相结合方法，借助中立的第三方机构对成本和收益迸行定量化分析，可以为信息系统的投资决策提供科学支持。
1.1 GartnerGroup TCO成本结构
信息系统的TCO核算一般由技术成本和业务成本两大部分构成。技术成本包括与硬件、软件、安装、培训的成本，以及操作、支持和咨询等人力开支成本。业务成本涉及到可用性、性能和恢复相关的财务问题。这意味着在投资时既考虑了终端用户的软硬件成本，也考虑了其他相关成本。其他相关成本包括：(1)附加的资产成本：软件、IT支持软件和网络架构；(2)技术支持成本：硬件和软件部署、技术支持人员、系统维护；(3)管理成本：财务、供应商管理、用户培训、资产管理；(4)终端用户操作成本：宕机成本、用户相互支持和昂贵的IT技术人员支持。
为了便于核算，在GartnerGroup TCO结构模型中将信息系统投资区分成直接成本和间接成本两大类。其中直接成本包括软件、硬件、运行维护和管理等成本，而间接成本则包括宕机成本和用户运用成本等。具体核算项目如图1所示。
图1 GartnerGroup TCO结构分析模型
1.2 依据GartnerGroup TCO的收益结构
IT收益不仅是一个技术问题，他还与企业的活动有关。信息技术投资的价值完全取决于其如何提高企业的效率和收益。从经济学角度说，一个信息系统就是一种资本、一个劳动者或者一种投资工具。资本、劳动者或投资工具是必需的，因为他们能够生产其他的商品或服务，而这些商品和服务又可以为我们提供效用或价值。所以信息系统的潜在价值是和它的合理使用结果密切相关的。图2体现了业务运营和信息技术之间的关系。
收益可以体现在增加企业利润或者降低成本，这是信息系统项目期望的特征。收益分为有形收益和无形收益。有形收益是那些可以进行量化的收益，可以按照月度或者年度积余或者利润形式来衡量。无形收益是那些被认为难以量化或者不可能量化的收益。信息系统带来的无形收益主要包括：较高的工作效率，较高的管理水平，较高的产品质量，较高的客户满意度，通过提升服务而获得的更多数量的客户等。无形收益可以以适当的方法进行量化，从而转化成可量化的有形收益。
依据GartnerGroup TCO结构模型为基础。对于信息系统的价值分析，可以从业务价值和IT价值两个角度来展开。业务价值体现了系统的运用对于决策、管理、执行、产品和服务方面的促进所带来的价值。业务价值可以从业务流程、业务实践和从业人员3个角度衡量并量化。IT方面的价值体现在遵循系统总体框架设计标准，保持系统先进性，建设成本优化和运行成本优化等几个方面。
图2 依据GartnerGroup TCO模型建立的收益结构模型
1.3 主要的IT投资评估计算方法
将基于TCO模型的成本和收益分析框架与IT投资评估计算方法相结合，能够更加科学地量化项目投资回报数据。常用的IT投资评估计算方法有财务指标法、微观经济学法、实用指标法和综合测评法。
1.3.1 财务指标法
通过引用财务方面的指标来评估IT项目的投资回报。财务指标法包括净现值法NPV、投资回报率ROI、成本利润法CBA、IT基础投资回报率法ROIE、剩余收益法砌、经济增加值法EVA、REVA、盈亏平衡点法BEP等。
1.3.2 微观经济学法
这类方法运用微观经济学理论，将IT投资价值的实现看成是一个投入产出过程，将投资价值的实现过程看作一个黑箱，通过对投入与产出的比较，采用技术效率、规模效率、资源配置效率、成本效率等概念，运用计量经济学模型和用参数估计与非参数估计方法来分析IT投资回报。这类方法包括生产理论、生产率分析、数据包络分析DEA、托宾Q理论、实物期权评估法ROV、应用信息经济法AIE等。
1.3.3 实用指标法
通过建立指标体系，定性分析IT对企业带来的无形收益。这类方法包括多目标、多指标方法、用户满意度方法、快速经济评价法RFJ、投资组合管理方法PM、总体价值评估法TVO、Nucleus法、信息经济法压、总体经济影响法TEI、社会技术系统理论SIS、六西格玛方法等。
1.3.4 综合测评法
综合测评法是对信息技术投资回报带来的收益以综合评价的方式分析得出，排除了单一运用财务指标或者经济指标测度的方式，综合运用对企业有形收益与无形收益的测量方法来全面评价IT对于企业的投资回报。
2 应用实例
某国有大型企业拟建设的生产调度系统是集生产调度、视频会议、地理信息、工业电视监视、生产经营指标展示、应急指挥、生产现场监测等功能为一体的智能系统。为科学决策系统投资规模。现依据GartnerGroup TCO模型和综合测评法分析系统的成本和收益情况。
项目建设以实现企业生产经营管理的急需功能为目标：(1)建立视频会议系统，实现在集团公司总部、专业公司和企业之间召开实时的视频、音频会议；(2)建立地理信息系统(GIS)，通过数字地图展示企业的地理分布、企业概况、业务状况、生产工艺等；(3)建立工业电视监视集中显示系统；(4)建立综合信息展示平台，实现KPI等应用系统提供的关键信息的展示。
2.1 生产调度系统成本分析
依据GartnerGroup TCO模型，对生产调度系统成本进行分类估算。实施当年成本投入为人民币4500万元，投入的具体情况如表1所示，生命周期内的维护成本等投入1180万元，投入的具体情况如表2所示。依据中国人民银行公布的在评估基准日(2008.12.31)一年期定期储蓄存款的利率2.25％作为折现率。系统累计投入为5680万元。
表1 实施当年投入分类估算
表2 5年系统生命周期内投入估算
2.2 生产调度系统收益分析
依据收益结构模型，将生产调度系统分为视频会议系统、工业电视监控系统、企业基础信息系统、系统集成平台、协调业务管理系统等5个子系统分别计算收益，然后汇总得出总收益。表3以视频会议系统为例列出了具体收益核算方式，并量化显性效益。
表3 视频会议系统收益
基于GartnerGroup TCO模型，将该系统的业务收益分析主要关注成本节约和管理效率提升两个方面。通过对视频会议等5个主要利润项的分析计算，汇总得出在5年的生命周期内系统的总收益为人民币11280万元。表4为该系统5年系统生命周期内收益计算结果。
表4 生产调度系统5年系统生命周期内收益计算
2.3 生产调度系统投资回报分析
项目一次性投入4500万元，在5年系统生命周期内总计投入，5680万元，总计收益1.128亿元。该项目5年利润总计4938万元，自系统建成并投用使用开始，项目投资回收期约为2.2年，投入产出比约为198.60％，总体投资回报率约98.60％。依据国内相关行业类似项目的使用情况，估算回收周期的置信区间为[1.9，2.5]年。
表5 成本与收益汇总分析
经过测算。如图3所示，自系统投入使用开始，项目投资回收期约为2.2年，到第5年总的投资回报率约98.60％。
图3 投资回收分析
通过以上分析可知，生产调度系统项目的建设能够创造显著的经济效益，并大幅提高企业的精细化管理水平、提升工作效率，提升企业整体形象。
3 结论
经过不断探索和实践检验，基于TCO模式的成本和收益分析是一套有效的信息系统投资决策分析框架与方法，可以将其应用到项目投资决策评估的全过程。从分析企业战略和特殊需求开始，经过全面的成本和效益分析、决策标准的确定，得出决策结果，到最后为项目管理和人员绩效考评提供依据，在确保项目的顺利实施、促使项目效益最大化等方面起到了显著效果。
经验证明，在整个生命周期内，都应该对信息系统的可行性进行度量。并在系统分析过程中的系统范围定义阶段、问题分析阶段，以及系统设计过程中的决策分析阶段等3个关键环节分别依据系统经济可行性分析结果对系统进行检查，可以有效提高资金使用效率。
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